Un autónomo no puede deducirse las primas del seguro de enfermedad en el IRPF si el tomador de la póliza es su empresa y no él mismo. Así lo ha aclarado la Dirección General de Tributos en una consulta vinculante, recordando que pagar las mensualidades desde la cuenta personal no cambia nada a ojos de Hacienda. El requisito legal es inequívoco: el titular de la actividad económica debe figurar como tomador en el contrato.
El caso concreto: autónomo, sociedad y seguro a nombre de la empresa
La consulta vinculante V1178-26, emitida el 20 de mayo de 2026, resuelve la duda de un profesional que tributa en estimación directa. Este autónomo tiene contratado un seguro de enfermedad que cubre su asistencia y la de su cónyuge. El problema es que la póliza no está a su nombre: la tomadora es una sociedad de la que él es socio y administrador. Aunque las primas se cargan en su cuenta bancaria personal, Hacienda rechaza cualquier deducción.
El argumento de la Dirección General de Tributos se apoya en el artículo 28 de la Ley del IRPF, que remite a las normas del Impuesto sobre Sociedades para calcular el rendimiento neto. Dentro de las especialidades para la estimación directa, el artículo 30.2.5ª.a) permite deducir las primas de seguro de enfermedad siempre que se cumplan varias condiciones. La más relevante, según la consulta, es que el tomador del seguro sea el propio contribuyente que desarrolla la actividad económica.
El órgano consultivo recuerda que no basta con ser el beneficiario ni con correr con el gasto. El tomador es la persona que asume la obligación jurídica de pagar la prima según la Ley de Contrato de Seguro. Por tanto, si quien figura en la póliza es una sociedad, la deducción en el IRPF del profesional no procede, aunque la sociedad esté vinculada a él.
Requisitos para deducir el seguro de enfermedad en el IRPF
Para aplicar correctamente esta deducción hay que cumplir todos los puntos de la norma. El afectado directo siempre es el contribuyente que declara el rendimiento de su actividad por estimación directa. Las personas aseguradas deben ser él mismo, su cónyuge o los hijos menores de veinticinco años que convivan con él. Y la póliza tiene que estar a su nombre como tomador, condición que Hacienda ha subrayado ahora para despejar cualquier duda.
Los límites cuantitativos son claros: 500 euros anuales por cada persona asegurada que cumpla los requisitos. Esa cuantía sube a 1.500 euros cuando la persona asegurada tiene reconocida una discapacidad. Si la póliza cubre a un familiar que no está en el círculo legal (un hijo independiente, un ascendiente), esa parte no es deducible, aunque el tomador sea el autónomo.
Un detalle técnico que suele pasarse por alto: el gasto solo es deducible en el ejercicio en que se paga. Si el autónomo está en estimación directa simplificada, las reglas son las mismas, porque la deducción se regula en el precepto común de la Ley del IRPF. Lo que no admite Hacienda es que el contribuyente intente deducir la prima alegando simplemente que el dinero salió de su bolsillo.
Hacienda no mira quién paga la prima, sino quién aparece como tomador del seguro a ojos de la Ley de Contrato de Seguro.
El error que puede costar una sanción: no revisar quién es el tomador
Muchos autónomos contratan seguros de salud a través de su empresa para beneficiarse de condiciones o descuentos, pero olvidan revisar quién aparece como tomador en en la póliza. Si el tomador es la sociedad, no pueden deducirse nada en el IRPF, y ese gasto mal declarado puede dar lugar a una regularización con recargos e intereses de demora cuando Hacienda cruce datos.
La seguridad social y la Agencia Tributaria no cruzan esta información automáticamente, pero en una comprobación limitada el inspector solicitará la póliza. Si ahí consta la empresa como tomadora, el autónomo habrá deducido un gasto indebido. La sanción mínima por dejar de ingresar puede ser del 50% de la cuota no pagada, además de los intereses. Así que el despiste sale caro.
Si el autónomo quiere que la cobertura sea deducible, la solución es sencilla: cambiar la póliza a su nombre como tomador, manteniendo el mismo beneficiario y las mismas coberturas. Las aseguradoras suelen permitir el cambio de tomador siempre que el nuevo sea parte interesada y asuma el pago. Conviene hacer esa gestión antes de que acabe el año para poder deducir el gasto en el siguiente IRPF.
Análisis: una doctrina consolidada que el autónomo debe aplicar desde el minuto uno
La consulta V1178-26 no es un criterio nuevo. Ya en 2005, con la consulta V2496-05, la Dirección General de Tributos sentó que el tomador debe ser el contribuyente. Sin embargo, muchos asesores y autónomos seguían interpretando que bastaba con ser el pagador. La nueva resolución es un toque de atención para quien todavía arrastraba esa práctica.
Esta doctrina administrativa es coherente con el principio de que el gasto debe estar vinculado a la actividad. El seguro de enfermedad personal del autónomo se entiende como un gasto necesario para proteger su capacidad de generar ingresos. Pero si el contrato lo firma una sociedad, el vínculo se rompe: es la empresa quien tiene el derecho y la obligación, y el autónomo solo se beneficia de forma indirecta. En ese caso, la sociedad podría deducir el seguro como gasto corporativo, pero entonces el autónomo recibiría una retribución en especie que tributaría como rendimiento del trabajo. Un cambio fiscal que puede ser más gravoso.
La medida deja poco margen a la interpretación. El autónomo que quiera deducirse el seguro en IRPF tiene que revisar hoy mismo la póliza: si el tomador es su sociedad, que inicie los trámites para cambiarlo. Y si no lo hace, que sea consciente de que Hacienda no va a transigir. El tiempo corre a favor del contribuyente cuando actúa antes de la declaración, no después de una carta de la AEAT.
Guía rápida del trámite
- 📅 Plazos: No hay un plazo de solicitud, es un requisito fiscal que debe cumplirse en cada ejercicio. Conviene revisar la póliza antes de que finalice el año natural.
- ✅ Requisitos clave: Tributar en estimación directa (normal o simplificada). Ser el tomador del seguro. Los asegurados solo pueden ser el autónomo, su cónyuge e hijos menores de 25 años que convivan con él.
- 🌐 Dónde revisarlo: La póliza de seguro y, si hay dudas, la sede electrónica de la AEAT para consultar doctrina vinculante. No hay un formulario específico, se refleja en la casilla correspondiente del IRPF.
- 💰 Importe o coste: Máximo deducible de 500 euros por persona y año (1.500 euros si la persona asegurada tiene discapacidad). El exceso no es deducible.
- ⚠️ Error a evitar: Deducir las primas cuando el tomador es la empresa, aunque el pago se haga desde la cuenta personal. Hacienda denegará la deducción y exigirá la cuota más recargos.
