Si cobras una compensación por no ejecutar una sentencia de demolición, Hacienda considera que has obtenido una ganancia patrimonial en el IRPF. No es una indemnización por daños morales exenta, sino una renta que debes integrar en tu declaración.
Lo confirma el TEAC en una resolución del 23 de junio de 2026, que sienta doctrina administrativa y recoge El Economista. La compensación por no ejecutar una sentencia de demolición no está exenta en el IRPF. Subyace la pérdida de una ventaja de contenido económico, y eso la convierte en un daño patrimonial.
Qué dice el TEAC: ganancia patrimonial no exenta
El tribunal desestima la pretensión de la contribuyente de excluir de la renta el importe recibido por renunciar a ejecutar la demolición. A efectos del IRPF, se integra en la base imponible general del IRPF, no en la base del ahorro. La razón: al renunciar a la ejecución de la sentencia, se pierde una ventaja económica que tenía contenido patrimonial.
No es una indemnización por daños personales o morales, que sí estaría exenta en el IRPF. El daño moral no aparece por ningún lado. Aquí no se compensa un sufrimiento ni una lesión personal; se compensa la pérdida de un derecho de contenido económico. Al tributar en la base general, el importe se suma a los rendimientos del trabajo o de actividades económicas y queda sometido al tipo marginal del contribuyente.
Y ojo, que aquí no hay exención. La compensación tributa como una ventaja económica, no como un daño personal o moral. Si el importe es elevado, el impacto en la factura fiscal puede notarse.
La renuncia al derecho de demolición no es un daño moral: es una ventaja económica que tributa en la renta.
Por qué no puedes repartirla con tu cónyuge al 50%
Uno de los puntos que resuelve el TEAC es el intento de dividir la ganancia al 50% por estar casada en régimen de gananciales. El tribunal lo rechaza. El régimen de gananciales no permite dividir la ganancia al 50% en el IRPF.
La individualización de rentas del impuesto manda. Las ganancias patrimoniales se atribuyen a la persona que genera el derecho a obtenerlas. Como la recurrente era la única que litigó y la titular del derecho a pedir la ejecución, la totalidad de la ganancia se imputa a quien generó el derecho. Su cónyuge no tiene por qué declarar la mitad.
Es un error común creer que la sociedad de gananciales reparte todo. No es así en el IRPF. Hacienda puede reclamar la cuota y los intereses de demora si alguien imputa mal la renta. En este caso, la sanción quedó anulada por el tribunal regional, pero la cuota y los intereses se mantienen.
Doctrina que refuerza la línea del TEAC
La resolución no es una novedad aislada. El TEAC sigue la línea de dos resoluciones anteriores, del 19 de julio de 2024 y del 26 de mayo de 2026. El TEAC consolida el criterio con dos resoluciones previas en 2024 y 2026. El supuesto de hecho es el mismo: una compensación que sustituye la ejecución de un derecho.
Con tres pronunciamientos en el mismo sentido, el contribuyente tiene poco margen para discutir la calificación. La vía administrativa queda cerrada; solo quedaría acudir a los tribunales de lo contencioso con argumentos distintos. La consecuencia práctica es clara: quien cobre una compensación de este tipo debe incluirla como ganancia en la renta del ejercicio en que la reciba.
La cuota reclamada, y los intereses de demora, se exigen sin sanción en el caso analizado. Aun así, el interés de demora no es un castigo suave: si regularizas tarde, pagas por el tiempo transcurrido. Cosas de la burocracia.
Si tienes un caso parecido, revisa tu declaración. La no exención y la imputación individual son los dos puntos que más despistan. Y no olvides que la base general tributa según tu tipo marginal, no con un tipo fijo.
Guía rápida del trámite
- 📅 Plazos: No hay plazo específico en la resolución; la ganancia se declara en la renta del ejercicio en que se cobre.
- ✅ Requisitos clave: Haber recibido compensación por renunciar a ejecutar una demolición y ser titular del derecho a esa ejecución.
- 🌐 Dónde solicitarlo: No es un trámite de solicitud: se integra en el modelo 100 del IRPF en la sede electrónica de la AEAT.
- 💰 Importe o coste: La ganancia tributa en la base general al tipo marginal del contribuyente; si se imputa tarde, suma intereses de demora.
- ⚠️ Error a evitar: Tratar la compensación como daño moral exento o repartirla al 50% con el cónyuge.
