La deducción del IRPF del SMI tendrá que subir a 1.033,66 euros para que el salario mínimo de 2027 no tribute, según el cálculo del sindicato de técnicos de Hacienda (Gestha).
El sindicato sitúa el coste de esa deducción en unos 1.100 millones de euros, 700 más que en 2026, y recuerda que la deducción desaparece por encima de 23.172,26 euros anuales de rendimientos del trabajo.
Para un autónomo con empleados el número que importa es otro. La deducción se la aplica el asalariado en su declaración; a la empresa le toca pagar el sueldo y la cotización que arrastra cada subida del salario mínimo.
De dónde salen los 1.033,66 euros
Gestha parte de una referencia: un SMI de 18.004 euros al año, esto es, 1.286 euros al mes en 14 pagas. Con esa cifra, la deducción por obtención de rendimientos del trabajo —la que rebaja la factura del IRPF de las nóminas más bajas— tiene que llegar a 1.033,66 euros para que la cuota quede a cero.
Conviene precisar el mecanismo, porque se cuenta mal a menudo. No es una exención: deja la cuota a cero y el salario sigue siendo renta sometida a IRPF. La diferencia se nota cuando el sueldo se mueve, porque la deducción se calcula en tramos decrecientes y no como un corte limpio.
El efecto pleno lo notan los trabajadores solteros sin cargas personales ni familiares, que son los que tienen el mínimo personal más bajo. Quien tiene hijos, más edad o una discapacidad reconocida ya parte de mínimos mayores y, en muchos casos, llevaba tiempo sin pagar nada.
El umbral de salida son 23.172,26 euros de rendimientos del trabajo al año. Por encima, la deducción se agota y el trabajador vuelve a tributar por lo que gane.
Una deducción que hay que recalcular con cada subida del SMI no es una política fiscal estable: es un parche que se negocia cada año con el salario mínimo.
De ahí la referencia de Gestha al error de salto: la estructura escalonada existe para que un euro más de sueldo no dispare la factura fiscal de golpe. Si el escalón se rompe, quien roza el umbral puede acabar cobrando más y llevándose menos.
Qué cambia en la nómina de un autónomo con empleados (y qué no)
Primero, la deducción no se toca en la nómina. Se aplica en la declaración de la renta del trabajador, la del ejercicio 2027, que se presenta en la primavera de 2028. En la nómina manda la retención, que es otra figura y se calcula con el procedimiento que publica la sede electrónica de la AEAT.
Segundo, a ti no te ahorra un euro. Cada subida del SMI encarece la nómina por dos vías: el sueldo bruto, y la base mínima de cotización sobre la que se calculan las cuotas sociales. Un trabajador a jornada completa en el salario mínimo es el que más nota el incremento en términos relativos.
El argumento de Gestha en este punto es el que más interesa a una pyme pequeña: dejar el SMI sin tributar es lo que menos encarece el coste empresarial, porque eleva el neto del trabajador sin mover el bruto ni la cotización. Subir el sueldo para compensar, en cambio, se paga dos veces.
Ojo con el despiste clásico: confundir la deducción con la retención. Si tienes asalariados en el entorno del salario mínimo, su retención será cero o casi cero y eso es lo previsto, no un fallo de la gestoría. Lo que sí hay que revisar es que el modelo 111 de cada trimestre cuadre con las retenciones practicadas de verdad.
Una deducción que se renegocia cada año
El salario mínimo lleva subiendo todos los años desde 2017 y, casi cada vez, Hacienda ha tenido que retocar la pieza para que el incremento no se lo comiera el IRPF. Ese ir y venir explica la petición de Gestha: que la no tributación del SMI sea permanente y no dependa de quién gobierne ni de la prisa de cada diciembre. El SMI se aprueba por real decreto a propuesta del Ministerio de Trabajo, así que el calendario siempre es el mismo.
La segunda petición apunta a los otros dos colectivos que quedan fuera: pensionistas y desempleados. Con el umbral en 18.004 euros, una prestación por paro rara vez llega ahí, y el coste de extender la medida sería, a su juicio, muy reducido por los mínimos personales por edad y discapacidad que ya se aplican.
Hay un tercer frente que el sindicato deja caer y que afecta a cualquier trabajador por cuenta propia: la escala y los mínimos del IRPF llevan años sin deflactarse, y las reducciones por obtención de rentas del trabajo tampoco se han actualizado. El problema no es solo el SMI; es que el resto de la tarifa se ha quedado quieta mientras los sueldos subían.
Y una advertencia para quien lea esto desde el negocio propio: el autónomo no deduce esto en su propia declaración. Sus ingresos tributan como rendimientos de actividades económicas, con sus reglas de gastos y pagos fraccionados. La medida le llega por el coste laboral si tiene plantilla, no por su cuota.
Queda la pregunta de fondo, la del dinero. El coste de la medida sube a 1.100 millones en 2027, 700 más que este año. No es una partida menor, pero tampoco descuadra un presupuesto. Lo que descuadra es la incertidumbre: cada ejercicio, una nómina que roza el SMI espera a saber cuál será la deducción del año siguiente para calcular el neto real.
Lo que conviene vigilar es el real decreto que fije el SMI de 2027 y la norma que lo acompañe, porque la deducción viaja siempre en el mismo paquete. Y, si tienes plantilla, el impacto de verdad estará en la base de cotización, no en el IRPF del trabajador.
Guía rápida del trámite
- 📅 Plazos: no hay solicitud. La deducción se aplica en la declaración del IRPF de 2027, que se presenta en la campaña de primavera de 2028.
- ✅ Requisitos clave: ser asalariado con rendimientos del trabajo; el efecto pleno llega a solteros sin cargas; por encima de 23.172,26 euros anuales la deducción se agota.
- 🌐 Dónde solicitarlo: no hay nada que pedir a la AEAT. Las retenciones de tu plantilla se presentan en el modelo 111 trimestral, con certificado digital o Cl@ve.
- 💰 Importe o coste: deducción estimada de 1.033,66 euros y coste global de unos 1.100 millones para el Tesoro. Es una deducción, no una ayuda a devolver.
- ⚠️ Error a evitar: meter la deducción en la nómina como si fuera una retención; descuadra el modelo 111 y acaba en requerimiento de Hacienda.
