2Deducción por maternidad del IRPF: hasta 1.200 euros al año por hijo menor de 3 años y 1.000 más por gastos de guardería
La deducción por maternidad es la más cuantiosa de este grupo y la única que funciona como rebaja fiscal directa: minora la cuota diferencial del IRPF, de modo que incrementa la devolución o rebaja lo que toca pagar. Pueden aplicarla las mujeres con hijos menores de tres años —también en supuestos de adopción, acogimiento o tutela— que tengan derecho al mínimo por descendientes y cumplan alguno de estos requisitos: percibir prestaciones contributivas o asistenciales por desempleo en el momento del nacimiento, estar dada de alta en la Seguridad Social o mutualidad en ese momento, o estarlo en cualquier momento posterior con al menos 30 días cotizados. El importe llega a 1.200 euros anuales por hijo, equivalentes a 100 euros al mes, y se prorratea según los meses en que se cumplan las condiciones. En el mes en que se alcanzan esos 30 días cotizados tras el nacimiento, la deducción se incrementa en 150 euros adicionales.
A esa cantidad se puede sumar un extra de hasta 1.000 euros al año —unos 83,33 euros por mes completo— si el menor acude a una guardería o centro de educación infantil autorizado. Entran la preinscripción, la matrícula, la asistencia en horario general y ampliado y la alimentación, pero solo de meses completos y por la parte no subvencionada: no cuentan los cheques guardería ni las retribuciones en especie exentas. Una sentencia del Tribunal Supremo de 8 de enero de 2024 aclaró que basta con la autorización exigida para la apertura y funcionamiento del centro como guardería, sin requerir la de la administración educativa. Ese incremento no se abona de forma anticipada: se aplica en la declaración. Sumado a los 1.200 euros, el beneficio puede llegar a 2.200 euros anuales por hijo, aunque resulta incompatible con el complemento de ayuda a la infancia del ingreso mínimo vital.
