Hacienda congela los módulos del IRPF para 2027 y mantiene la reducción del 5% sobre el rendimiento neto. El campo suma, además, rebajas excepcionales del 35% en gasóleo agrícola y del 15% en fertilizantes.
El Ministerio de Hacienda ha sometido este jueves a audiencia pública la orden que desarrolla el régimen en 2027, con el texto publicado en su página web. Todavía no es la norma definitiva: el trámite de audiencia puede dejar cambios antes de la aprobación.
El primer matiz que conviene fijar: la reducción del 5% no es una novedad ni es solo del campo. Se aplica sobre el rendimiento neto de módulos a todos los contribuyentes que calculan su beneficio con este método, sean panaderos, taxistas o ganaderos.
Qué congela Hacienda en los módulos de 2027
La orden mantiene las cuantías de los signos, índices o módulos y las instrucciones de aplicación del IRPF. También repite los módulos del régimen especial simplificado del IVA, el sistema por el que estos autónomos liquidan el IVA con parámetros fijos en lugar de con el libro de facturas.
Para entendernos: quien tributa por el sistema de módulos no resta gastos a los ingresos. Aplica un rendimiento preestablecido por actividad (número de empleados, metros del local, mesas, potencia contratada) y sobre esa cifra paga el IRPF. Lo que decide Hacienda cada año es si esos parámetros suben, bajan o se quedan como están. En 2027, se quedan.
Mantener la cifra tiene valor, aunque no lo parezca. La cuantía de los módulos se ha revisado históricamente al alza con cierta frecuencia. Congelarla evita que un autónomo que factura lo mismo pase a tributar más solo por el ajuste del índice.
Congelar el módulo no baja el IRPF: evita que suba. La diferencia entre una cosa y la otra decide si el año te sale igual o peor.
Ojo con un detalle: no todos los autónomos pueden acogerse. La estimación objetiva es voluntaria y tiene límites de facturación y de actividad que fija la propia orden. Si te pasas, quedas fuera y tributas por estimación directa, que es el régimen general.
La congelación alcanza también al IVA. Un autónomo en módulos presenta el modelo 303 cada trimestre, pero calcula el IVA con los parámetros del régimen simplificado en lugar de con sus facturas.
La renuncia o revocación del régimen se presenta en diciembre del año anterior al que deba surtir efecto. Si estás dudando entre módulos y estimación directa para 2027, esa es la fecha que manda.
Las rebajas del campo y el error de ejercicio que más se comete
Aquí está la letra pequeña que más se lee mal. Las minoraciones del 35% por gasóleo agrícola, del 15% por fertilizantes y la elevación al 10% de la reducción general se aplican al período impositivo 2026, no al 2027. Se verán, por tanto, en la declaración que se presenta en la campaña de 2027.
Traducido al bolsillo: un agricultor en módulos no deduce el gasóleo que gasta ni se descuenta nada de la cuota. Lo que hace es rebajar el rendimiento neto previo, es decir, la base sobre la que luego se calcula el IRPF.
Los tres porcentajes funcionan así. El 35% se resta del rendimiento neto previo por adquisición de gasóleo agrícola. El 15%, por compra de fertilizantes. Y la reducción general, que para el resto de contribuyentes en módulos es del 5%, se eleva al 10% para agricultores y ganaderos. El 10% sustituye al 5%, no se suma por encima.
El error más repetido está en aplicar las rebajas en el ejercicio equivocado. El modelo 131 es el pago fraccionado del IRPF en estimación objetiva y se presenta cada trimestre. Si metes las minoraciones del campo en el 131 de 2027 como si fueran de 2027, descuadras el cálculo y Hacienda lo detecta al cruzar con la declaración anual.
Alcance de la medida, según los números que acompañan a la orden: unos 860 millones de euros de rebaja en la base imponible del IRPF y alrededor de 800.000 agricultores y ganaderos beneficiados.
Lo que la orden deja sin tocar
Las medidas excepcionales para el campo no son nuevas. Se activaron en 2022, 2023 y 2024 por la guerra en Ucrania y la sequía, y ahora se repiten por el encarecimiento del gasóleo y los fertilizantes ligado al conflicto en Oriente Medio. El sector lleva años dependiendo de un parche que hay que renovar cada ejercicio.
La prórroga da estabilidad a corto plazo, pero no corrige el problema de fondo. Si el coste de los insumos se dispara, la respuesta sigue siendo una reducción temporal. Nadie planifica una inversión a cinco años con un alivio fiscal que caduca en diciembre.
El otro punto discutible es el 5% general. Lleva años congelado mientras los costes de explotación de comercio minorista, hostelería y transporte no han dejado de subir. Mantener el porcentaje es sostener la misma ficción: el módulo reconoce un rendimiento que en muchos casos ya no se corresponde con la realidad del negocio.
Lo que sí conviene tener claro es el calendario. La orden está en audiencia pública, así que el texto puede moverse. Quien tribute por módulos debería revisar la redacción final en las próximas semanas, comprobar si su actividad ha cambiado de parámetros y, si está pensando en salir del régimen, tener la decisión preparada para diciembre.
Guía rápida del trámite
- 📅 Plazos: La orden está en audiencia pública desde el 22/10/2026; el plazo de alegaciones no está detallado en la fuente. La renuncia a módulos se presenta en diciembre.
- ✅ Requisitos clave: Estar en estimación objetiva y no superar los límites de facturación de la actividad. Las rebajas agrarias exigen actividad agrícola o ganadera en módulos.
- 🌐 Dónde solicitarlo: En la sede electrónica de la AEAT con certificado digital o Cl@ve, o de forma presencial en delegación.
- 💰 Importe o coste: Reducción general del 5% del rendimiento neto; 35% por gasóleo y 15% por fertilizantes para el campo, con reducción general del 10%.
- ⚠️ Error a evitar: Aplicar las rebajas agrarias en el ejercicio 2027 cuando corresponden al período impositivo 2026.
