Hacienda avisa de que desviarse del testamento al repartir una herencia puede elevar la factura fiscal: el acuerdo deja de tributar solo por Sucesiones.
Qué dice Hacienda sobre desviarse del testamento
La Dirección General de Tributos (DGT) lo dejó claro en la consulta V0807-26, publicada el 13 de abril de 2026. Si los herederos pactan un reparto distinto al que dejó escrito el fallecido, ese acuerdo no forma parte de un único acto de partición hereditaria.
Traducido: lo que toca por herencia sí paga el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) en su modalidad de sucesiones; lo que se pacta aparte tributa como un negocio jurídico distinto. Y ahí empieza el problema fiscal.
El caso que resuelve Hacienda venía de una sentencia judicial. El juez ordenó añadir al inventario una finca y un ajuar familiar. Los herederos querían formalizar todo ante notario en un único acto: adjudicar una finca a uno, sortear otras cuatro y firmar una serie de pactos transaccionales.
Entre esos pactos había una renuncia de un heredero a parte de las fincas y servidumbres de paso a favor de los demás. Todo eso son transacciones, no partición hereditaria.
La transacción exige concesiones recíprocas; si no las hay, Hacienda puede tratar el pacto como una donación encubierta.
Cuándo tributa como donación y cuándo como transmisión patrimonial
Aquí está la clave. Si el desvío del testamento se hace a título gratuito, Hacienda lo equipara a una donación y lo liquida por la modalidad de donaciones del ISD.
Si el pacto es oneroso, es decir, hay contraprestación, la transmisión de bienes queda gravada por el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPAJD). Son dos impuestos distintos, con reglas distintas.
El criterio de la DGT se apoya en el artículo 1809 del Código Civil. La transacción solo existe si ambas partes ceden algo para evitar o terminar un pleito.
Por eso conviene revisar cada pacto antes de firmar. El error más caro es asumir que todo queda dentro del ISD y descubrir después una liquidación complementaria por donaciones o por ITP.
El fisco no perdona ese matiz.
Para un autónomo, heredar no es solo recibir bienes: es aceptar un coste fiscal que puede alterar el patrimonio personal y, en algunos casos, la financiación del negocio. Si heredas una finca o un local y pactas renuncias o repartos distintos al testamento, el impuesto puede llegar por sorpresa.
La mayoría de los herederos paga solo lo que cree que corresponde. Cuando aparece una liquidación por donaciones, el recargo ya corre.
Además, el tipo aplicable varía según la comunidad autónoma. La fuente oficial no detalla porcentajes, así que lo sensato es pedir una simulación antes de escriturar.
La lección para el autónomo que hereda
No es la primera vez que Hacienda separa los negocios jurídicos dentro de una herencia. La DGT ya había insistido en que las transacciones entre herederos tienen vida propia más allá del testamento. Esta consulta lo concreta en un caso con renuncias y servidumbres.
Conclusión crítica: el criterio es formalista, pero coherente. Si se permitiera tributar todo por Sucesiones, bastaría con pactar repartos alternativos para reducir la factura del ITP o de las donaciones. El inconveniente es que el autónomo heredero se juega dinero real por un despiste de forma.
Antes de aceptar o renunciar a una parte de la herencia, conviene tener por escrito qué impuesto toca en cada lote. Un asesor fiscal puede marcar la diferencia entre una adjudicación limpia y una liquidación inesperada.
Guía rápida del trámite
- 📅 Plazos: No hay un plazo concreto en la consulta; la liquidación nace al formalizar el pacto ante notario.
- ✅ Requisitos clave: Ser heredero y pactar repartos distintos al testamento, con o sin contraprestación.
- 🌐 Dónde solicitarlo: Se liquida ante Hacienda en la comunidad autónoma; conviene revisar con asesor fiscal.
- 💰 Importe o coste: Varía según la comunidad y la naturaleza del pacto; la fuente no detalla porcentajes.
- ⚠️ Error a evitar: Firmar acuerdos colaterales sin comprobar si tributan por donaciones o por ITP.
